Индивидуальные предприниматели с доходом до 2 миллионов крон с 1 января 2023 года смогут перейти на единый фиксированный налог (6 208 крон). Однако будет три диапазона уплаты налога, которые будут зависеть от суммы дохода. Предприниматели-физлица не смогут выбирать этот диапазон сами.
Тем, кто перейдет на фиксированную ставку налога в 2023 году, придется выбирать диапазон в соответствии со своим доходом в этом году. Однако, если после окончания 2023 года выяснится, что налогоплательщик имел доход, соответствующий нижней границе, он может подать так называемое уведомление об иной сумме единого налога и получит право на возврат переплаты.
Каковы условия фиксированного налога?
В 2023 году фиксированный налог для самозанятых составит 6 208 крон. Он состоит из минимальной суммы взноса медицинского страхования, 1,15-кратного минимального взноса социального страхования и налога в размере 100 крон. Ранее перейти на систему единого налога могли самозанятые лица с доходом до 1 миллиона крон.
Единая ставка будет применяться для доходов до 2 миллионов крон
Однако с 2023 года лимит дохода для единого налога будет увеличен — точно так же, как и лимит для обязательной регистрации НДС — до 2 миллионов крон.
Будет три фиксированных налоговых диапазона
Однако, учитывая, что после увеличения лимита единая ставка налога будет применяться к самозанятым лицам с очень широким диапазоном доходов, единая ставка налога будет устанавливаться уже не в одинаковом размере для всех, а в трех диапазонах в зависимости от размера и характера дохода налогоплательщика. В каждой зоне налогоплательщики будут платить разные суммы фиксированных авансов, и, как следствие, их налоги и взносы на государственное страхование также будут разными.
Первый диапазон — (сейчас) 6000 крон
Первая группа будет касаться самозанятых лиц с доходом до 1 млн крон, и для этих предпринимателей не будет иметь значения, от какой независимой деятельности они получают доход. Кроме того, налогоплательщик с доходом от самозанятости до 1,5 млн крон сможет попасть в первый диапазон, если не менее 75% составляют доходы, к которым могут быть применена ставка расходов (výdajový paušál) в размере 80% или 60%.
В первый диапазон смогут также попасть индивидуальные предприниматели с доходом до 2 миллионов крон, если не менее 75% — это доходы, к которым можно применить паушал на расходы в размере 80%. В этом диапазоне фиксированный налог будет таким же, как и сейчас (6208 крон в месяц).
Второй диапазон — 16 000 крон
Налогоплательщик, чей доход от самозанятости не превышал 1,5 млн крон в предыдущем налоговом периоде (вне зависимости от вида деятельности), сможет претендовать на вторую группу. Налогоплательщики с доходом до 2 миллионов крон также смогут использовать второй диапазон, если не менее 75% составляют доходы, к которым могут быть применена ставка расходов (výdajový paušál) в размере 80% или 60%.
Ставка единого налога во втором диапазоне составит 16 000 крон в месяц. Это фиксированная сумма, которая не изменится в зависимости от увеличения минимальной страховой премии.
Третий диапазон — 26 000 крон
Все индивидуальные предприниматели, отвечающие условиям для вступления в режим единого налога, т. е. чей доход не превышает 2 млн крон, смогут попасть в третью группу. Эти самозанятые лица должны будут платить 26 000 крон в месяц. Опять же, это фиксированная сумма, которая не изменится в зависимости от повышения минимальной страховой премии.
Выбрать налоговый диапазон будет нельзя
Если самозанятый уже в этом году перешел на режим единой ставки, для него ничего не меняется, и он остается в первом диапазоне в следующем году. Те, кто занимается бизнесом в течение некоторого времени и сейчас решил перейти на режим фиксированной ставки, не могут выбирать диапазон самостоятельно. Налоговая инспекция должна проверить, какой доход был у ИП в этому году. Учитывая, что предприниматели только в начале года буду подавать декларацию за 2022 год, налоговой будет просто это проверить.
Условия вхождения в определенный диапазон схемы фиксированной ставки определяются доходом, полученным в предыдущем налоговом периоде, а не предположениями о будущем. Например, если в этом году у вас будет доход в размере 1,3 миллиона крон и вы знаете, что в 2023 году у вас будет доход ниже 1 миллиона крон, вы все равно должны войти во вторую группу и платить 16 000 крон в месяц.
Однако, если по истечении этого срока выяснится, что налогоплательщик имел доход, соответствующий первому диапазону, он может подать так называемое уведомление об иной сумме единого налога и ему будут начислены налоговые и социальные и страховых взносов по медицинскому страхованию по первому диапазону, то есть он будет иметь право на возмещение переплаты, добавила Габриэла Крушинова из пресс-службы Министерства финансов.
Выбранный диапазон — как минимум на год
Зону, в которой будет находиться самозанятый, нужно будет указать в уведомлении о вступлении в режим единой ставки. Самозанятый должен оставаться в одном диапазоне в течение всего налогового периода. Изменение выбранного диапазона будет возможно только с начала следующего налогового периода. Помимо выполнения условий для данного диапазона, самозанятое лицо должно подать уведомление об изменении выбранного диапазона режима единой ставки до десятого числа налогового периода, с которого должно произойти изменение. (это тот же срок, что и для подачи уведомления о вступлении в режим единой ставки).
