С 1 января 2021 года минимальные ежемесячные авансовые платежи по социальному и медицинскому страхованию для самозанятых лиц в Чехии увеличатся. Физлица, для которых предпринимательская деятельность является основным источником дохода, с нового года будут платить ежемесячные взносы в размере 2588 крон на социальное страхование и 2393 кроны — на медицинское страхование.
Постановлением правительства № 381/2020 от 21 сентября 2020 года определены общая налоговая база и коэффициент перерасчета для корректировки налоговой базы за 2019 год. На этой основе может быть рассчитана средняя заработная плата за 2019 год, размер которой влияет на установленную сумму авансовых платежей по социальному и медицинскому страхованию, оплачиваемых самозанятыми лицами.
Общая налоговая база за 2019 год составляет 34766 крон. Коэффициент пересчета для корректировки налогооблагаемой базы за прошлый год установлен в размере 1,0194. Таким образом определяется средняя заработная плата. Этот показатель необходим для расчета страховых взносов и ряда параметров по зарплате работникам.
расчет
34766 крон × 1,0194 = 35 441 крон
Минимальные взносы по социальному страхованию для самозанятых лиц в 2021 году
Ежемесячная налоговая база физлица, для которого предпринимательская деятельность является основным источником дохода («SVČ»), составляет не менее 25% от средней заработной платы. Таким образом, в 2021 году минимальная ежемесячная налоговая база для «SVČ» будет составлять:
расчет
25% от 35 441 крон = 8 861 CZK
Минимальные ежемесячные авансовые платежи по социальному страхованию для предпринимателей-физлиц будут установлены в размере 2588 крон.
расчет:
Пенсионные взносы 28% + взнос на государственную политику занятости 1,2%: 29,2% от 8 861 CZK = 2588 CZK
Ежемесячная налоговая база физлица, для которого предпринимательская деятельность является дополнительным источником дохода, составляет минимум 10% от средней заработной платы. Таким образом, в 2021 году минимальная ежемесячная налоговая база для такой категории самозанятых лиц составит:
расчет
10% от 35 441 чешских крон = 3545 чешских крон
Минимальные ежемесячные авансы по социальному страхованию будут равны 1036 кронам.
расчет
Пенсионные взносы 28% + взнос на государственную политику занятости 1,2%: 29,2% от 3545 CZK = 1036 CZK
Индивидуальная предпринимательская деятельность считается не основной, а дополнительной, если предприниматель в указанном календарном году:
- официально трудоустроен,
- имел право на пенсию по инвалидности или пенсию по возрасту,
- имел право на получение родительского пособия, пособия по беременности и родам или выплат по страхованию от болезни в связи с беременностью и родами,
- лично заботился о лице в возрасте до 10 лет, которое зависит от помощи другого человека при условии, что данное лицо является близким человеком или живет вместе с предпринимателем,
- является студентом.
Самозанятый человек (OSVČ), для которого предпринимательская деятельность — дополнительный источник дохода, является участником системы социального страхования и обязан платить авансы, если в календарном году доход от предпринимательства превышал как минимум 2,4 размера средней заработной платы за предыдущий календарный год (то есть в 2021 году учитывается показатель 2019 года).
расчет на 2021 год:
2,4 × 35 441 кроны = 85 058 крон
Когда вступят в силу новые расчеты авансовых платежей
Важно также знать, с какого момента индивидуальные предприниматели должны будут платить новые суммы авансовых взносов по социальному страхованию. Если самозанятый человек был плательщиком авансовых платежей по страховым взносам за декабрь 2020 года, то эта же сумма платежа остается в силе и в 2021 году до того календарного месяца, когда предприниматель подал или обязан был подать в соответствии с законом «Отчет о доходах и расходах» (Přehled o příjmech a výdajích) за 2020 год.
Если же индивидуальный предприниматель начал заниматься предпринимательской деятельностью в течение 2021 года, то он обязан платить авансовые платежи по социальному страхованию уже по новому расчету.
Например, самозанятый человек, для которого предпринимательская деятельность является основной, имеет имеет минимальную налоговую базу, и соответственно платит минимальные авансы по социальному страхованию в 2020 и 2021 годах. Отчет о доходах и расходах он подаст в марте 2021 года. Таким образом, предприниматель платил и будет платить авансовые взносы на социальное страхование в следующем порядке:
- с января по февраль 2020 авансовый платеж в размере 2544 кроны,
- с марта по август 2020 года авансовые платежи были отменены по решению правительства из-за пандемии covid-19,
- с сентября по декабрь 2020 года авансовый платеж в размере 2544 кроны,
- с января по февраль 2021 года авансовый платеж в размере 2544 кроны,
- с марта по декабрь 2021 года и далее будет платить 2588 крон.
Максимальная налоговая база
Максимальная база налогообложения для самозанятого лица и трудоустроенного работника в части уплаты взносов на пенсионное страхование и взносов в государственную политику занятости составляет сумму, равную 48-ми размерам средней заработной платы, то есть:
48 × 35 441 крона = 1 701 168 крон на 2021 год
Минимальные взносы на страхование от болезней для самозанятых в 2021 году
Физические лица-индивидуальные предприниматели являются участниками системы страхования от несчастных случаев и болезней, если они подавали соответствующее заявление на участие в этой системе по установленной форме. Размер страхового взноса для самозанятых лиц в этом случае составляет 2,1% от налогооблагаемой базы.
Основанием для исчисления взносов по страхованию на случай болезни для самозанятых лиц является ежемесячная база, размер которой определяется предпринимателем самостоятельно. Однако согласно правилам страхования от болезней и несчастных случаев эта база не может быть ниже двух размеров установленного дохода (в 2020 году эта сумма составляла 3000 крон, в 2021 году она будет увеличена до 3500 крон). Таким образом, минимальный ежемесячный взнос по страхованию от болезней в 2021 году рассчитывается следующим образом:
Минимальная ежемесячная страховая премия по страхованию от болезней и несчастных случаев на 2021 год: 2,1% от (2 x 3500 крон) = 147 крон
Минимальный взнос по медицинскому страхованию для самозанятых в 2021 году
Минимальная база налогообложения для целей медицинского страхования для самозанятых лиц составляет 12 размеров 50% средней заработной платы.
расчет:
Ежемесячная минимальная база налогообложения для медицинского страхования в 2021 году: 50% от 35 441 кроны = 17 721 крона
Минимальные ежемесячные взносы на медицинское страхование в 2021 году: 13,5% от 17 721 кроны = 2393 кроны
Лимит по страхованию от несчастных случаев и болезней для работников малой занятости
Малая занятость — это один из видов трудоустройства в компании или заключение договора на выполнения определенного типа работ, при которой сотрудник не имеет фиксированного месячного дохода или если его доход ниже лимита установленного для участия в системе страхования от несчастных случаев и болезней. В 2020 году этот лимит составлял 3000 крон, в 2021 году он увеличен до 3500 крон.
расчет лимита на 2021 год:
0,1 × 34 766 крон × 1,0194 = 3544,05 крон, округлено = 3500 крон
3500 крон > 3000 крон = > с 1 января 2021 г. решающий доход увеличится до 3500 крон
При малой занятости работник застрахован только в те календарные месяцы, в течение которых он работал и в течение которых его доход был как минимум 3500 крон. То есть с 1 января 2021 года работники будут застрахованы от болезни и работодатель будет оплачивать им страховые взносы (включая пенсионные) только в том случае, если их доход составляет не менее 3500 крон (если доход менее 3499 крон, работники не подлежат социальному страхованию).
Лимит удержания налога при низких доходах
В связи с тем, что лимит удерживаемого налога с работников согласно закону о подоходном налоге связан с суммой, определяющей участие в системе страхования от болезней и несчастных случаев, он также изменится в 2021 году.
С 1 января 2021 года налог будет взиматься с сотрудника в соответствии с законом о подоходном налоге, если сумма его доходов у работодателя не превышает 3500 крон за календарный месяц. Лимит в 10000 крон для удержания налога по договорам о выполнении работ остается прежним.
Авансовые платежи индивидуальных предпринимателей-физлиц (OSVČ) в 2019 / 2020 / 2021 гг.
- Минимальный ежемесячный авансовый платеж на социальное страхование (ИП — основная деятельность) — 2 388 крон / 2 544 крон / 2 588 крон
- Минимальный ежемесячный авансовый платеж на социальное страхование (ИП — дополнительная деятельность) — 955 крон / 1 018 крон / 1 036 крон
- Основная сумма для расчета ИП — дополнительная деятельность — 78 476 крон / 83 603 кроны / 85 058 крон
- Минимальный ежемесячный авансовый платеж за страхование от болезни — 138 и 126 крон* / 126 крон / 147 крон
- Минимальный ежемесячный авансовый платеж на медицинское страхование — 2 208 крон / 2 352 кроны / 2 393 кроны
- Максимальная база налогообложения — 1 569 552 кроны / 1 672 080 крон / 1 701 168 крон
- Лимит на участие в системе страхования здоровья при малой занятости — 3 000 крон / 3 000 крон / 3 500 крон
* Минимальная сумма взносов на страхование здоровья и от несчастных случаев в период с 1 января 2019 года по 30 июня 2019 года составляла 138 крон. С 1 июля 2019 года минимальный размер взносов был снижен до 126 крон в результате изменения тарифной ставки.
Единый налог для самозанятых в 2021 году
С 1 января 2021 года в соответствии с новым законом, принятым в 2019 году чешским парламентом и подписанным президентом, индивидуальные предприниматели могут ежемесячно платить единый налог, в который включены взносы на социальное и медицинское страхование и подоходный налог. Единый ежемесячный платеж составит в 2021 году 5469 крон.
Чтобы перейти на новую систему, самозанятые лица должны были до 11 января подать соответствующее заявление. По данным на 18 января Финансовое управление Чехии зарегистрировало 70359 физлиц-индивидуальных предпринимателей, которые в этом году будут платить подоходный налог, взносы на социальное страхование и медицинское страхование по фиксированной ставке в размере 5469 крон.
Больше всего желающих перейти на новую систему зарегистрировали налоговые органы Праги (15243), Среднечешского края (10332) и Южно-Моравского края (7469).
Таким образом, более 70000 самозанятых лиц больше не должны будут по итогам 2021 года подавать налоговые декларации и отчеты о страховых взносах.
«Такой интерес к единому налогу в этом году — уже хорошая новость. Хотя мы запускаем проект в период крайней неопределенности, когда самозанятые люди испытывают трудности из-за последствий пандемии коронавируса и когда мы увеличили базовую скидку для налогоплательщиков. У меня нет никаких сомнений в том, что эффективное функционирование системы фиксированного налога на практике скоро убедит сомневающихся предпринимателей воспользоваться этим вариантом уплаты налогов», — сказала министр финансов Чехии Алена Шиллерова.
Самозанятые лица, которые обновили свою предпринимательскую деятельность или начали заниматься бизнесом в 2021 года, могут подать заявление на переход на новую систему единого налога после 11 января, однако не позднее дня, когда была обновлена или начата предпринимательская деятельность.
В январе Министерство финансов провело массовую информационную кампанию, в ходе которой специалисты разъясняли принципы новой системы единого налога для предпринимателей. В частности, был разработан налоговый калькулятор, открыт консультационный центр, сняты обучающие видеоролики и запущен информационный сайт www.mojedane21.cz.
Если индивидуальный предприниматель зарегистрировался в системе для уплаты единого налога, ему нужно перестать платить отдельно взносы по социальному и медицинскому страхованию. Вместо этого необходимо, например, в интернет-банкинге, создать ежемесячный шаблон по уплате единого налога в размере 5469 крон. Этот платеж подлежит уплате до 20-го числа каждого месяца, исключение составляет только январский платеж, который можно заплатить в срок до 22 февраля.
Единый налог можно платить за каждый месяц, на несколько месяцев вперед или единовременно за целый год. Единый налог перечисляется на счет местного налогового органа (по месту регистрации предпринимателя) .
Источники:
https://portal.pohoda.cz/pro-podnikatele/uz-podnikam/zmeny-v-pojistnem-osvc-a-u-zamestnani-maleho-rozsa/
https://www.mfcr.cz/cs/aktualne/tiskove-zpravy/2021/pausalne-bude-letos-platit-dane-a-pojist-40535
