В этой статьей рассказываем об особенностях трудоустройства граждан Украины, прибывающих в Чехию в связи с военным конфликтом в Украине и применении налоговых скидок и налоговых льгот на детей в течение 2022 года
Работодатель может заключить трудовой договор или договор о выполнении определенных работ в соответствии с Трудовым кодексом и законом № 262/2006. Если речь идет о заключении договора о трудовой деятельности объем работы ограничивается половиной рабочего времени в течение рабочей недели. Если заключается договор на выполнение определенных видов работ, то это максимум 300 часов для одного работодателя в течение календарного года.
Каждый налогоплательщик (работник), в том числе иностранный гражданин, имеет право в соответствии с законом о подоходном налоге представить налогоплательщику (работодателю) декларацию налогоплательщика о подоходном налоге физических лиц с зависимой деятельности в течение 30 дней после поступления на работу и ежегодно до 15 февраля за очередной налоговый период. Налогоплательщик представляет декларацию, как указано выше, работодателю, и не имеет решающего значения, заключил ли работник с работодателем трудовой договор, договор о трудовой деятельности или договор о выполнении работы, либо их сочетание. Подача составленного заявления имеет только одно условие — за один период декларация может быть подана только у одного работодателя и не может быть действительной у нескольких работодателей одновременно. Представленное заявление представляет собой основное условие для возможности работника применять налоговые скидки и налоговые льготы для детей при налогообложении дохода от зависимой деятельности с работодателем.
Налоговые льготы определяются законом о подоходном налоге в § 35ba параграф 1,
§ 35bb и § 35d:
базовая скидка 30 840 крон — 2 570 крон в месяц
скидка за неработающего супруга (супругу) — 24 840 крон
базовая скидка по инвалидности 2 520 крон — 210 крон в месяц
скидка на расширенную инвалидность в размере 5 040 — 420 крон в месяц
скидка для держателей карт ZTP/P 16 140 крон — 1 345 крон в месяц
скидка для студентов 4 020 крон — 335 крон в месяц
скидка за размещение ребенка в детском саду — 16 200 крон.
Налоговые льготы для детей определены в § 35c и § 35d Закона о подоходном налоге:
на ребенка 15 204 CZK — 1 267 CZK в месяц
на второго ребенка 22 320 крон — 1 860 крон в месяц
на третьего и следующего ребенка 27 840 крон — 2 320 крон в месяц.
Однако для применения налоговых скидок и налоговых льгот решающее значение имеет не только декларация налогоплательщика, но и факт того, каким налогоплательщиком он является. Раздел 2 закона о подоходном налоге определяет две основные группы налогоплательщиков — налоговые резиденты Чешской Республики и налоговые нерезиденты. Для применения налоговых скидок и налоговых льгот на детей решающее значение имеет, к какой группе налогоплательщиков относится работник. В случае налогового резидента Чешской Республики, подавшего декларацию своему работодателю, он может применить одну двенадцатую часть всех скидок, определенных в § 35ba закона о подоходном налоге, на которые он доказывает свое право (за исключением скидки на супруга и скидки для размещения ребенка в детском саду, которые могут быть применены только после окончания налогового периода).
Налоговый резидент Чехии также может претендовать на ежемесячные налоговые льготы на детей. Однако налоговые резиденты Украины могут применять даже в течение года со своим работодателем только базовую скидку налогоплательщика и скидку для студентов.
Работодатели, которые принимают на работу граждан Украины, должны будут знать ответ на вопрос, являются ли сотрудники налоговыми резидентами Чехии или налоговыми нерезидентами при налогообложении доходов от зависимой деятельности и при применении налоговых скидок и налоговых льгот. При этом из описанных ниже правил ясно то, что в большинстве случаев это будут чешские налоговые нерезиденты (налоговые резиденты Украины).
При определении налогового резидентства в первую очередь учитываются критерии, перечисленные во внутренних правовых нормах обеих стран, т.е. в случае Чехии и Украины.
Критерии налогового резидентства физических лиц в Чешской Республике регулируются в статье 2, пунктах 2, 3 и 4 закона о подоходном налоге. Налоговым резидентом Чешской Республики является физическое лицо, проживающее в Чешской Республике или пребывающее здесь не менее 183 дней в данном календарном году. Под проживанием на территории Чешской Республики понимается постоянная квартира (собственная, арендованная), доступная физическому лицу в любое время и при обстоятельствах его личного и семейного положения, в которой он намерен проживать постоянно (например, с супругой, детьми или в связи с работой).
Если физическое лицо будет также считаться налоговым резидентом Украины согласно национальному законодательству этой страны, определение налогового резидентства должно основываться на критериях, изложенных в статье 4, пункт 2 Соглашения об избежании двойного налогообложения между Чешской Республикой и Украиной.
Перечисленные здесь критерии используются в том порядке, в котором они перечислены здесь, т.е. первым решающим критерием является наличие постоянной квартиры. В случае, если физическое лицо имеет постоянное место жительства в Украине и в Чехии, критерий центра жизненных интересов используется для определения государства налогового резидентства, которым является место, с которым физическое лицо имеет более тесные личные и экономические отношения ( например, где живет супруг и дети, где у него есть недвижимость, где он занимается хобби и т. д.). В ситуации, когда определение налогового резидентства не представляется возможным даже на основании центра жизненных интересов, используется критерий обычного проживания, затем критерий гражданства, и последним критерием является соглашение договаривающихся государств.
Сотрудник сам декларирует статус налогового резидента, поэтому он должен иметь возможность сообщать и документировать все соответствующие факты. Если у работодателя есть сомнения относительно возможного проживания в Чешской Республике, можно направить работника-налогоплательщика в местную налоговую инспекцию, которая может на основании запроса налогоплательщика и после оценки всех обстоятельств выдать свидетельство о налоговом домицилии для налоговых резидентов Чехии. Юрисдикция налоговой инспекции по рассмотрению заявления определяется адресом места жительства.
Более подробную информацию о выдаче налогового резидентства и выдаче сертификата налогового резидентства можно также найти по следующей ссылке
Информация Главного финансового управления о выдаче сертификата налогового резидентства | Налоговый домицилий и легализация — проверка документов | Международное сотрудничество (financnisprava.cz) (английская версия / английская версия).
https://www.financnisprava.cz/cs/mezinarodni-spoluprace/danovy-domicil-a-legalizace-overovani-dokumentu/informace-generalniho-financniho
Если налогоплательщик не подает декларацию своему работодателю в течение налогового периода, он не может претендовать на ежемесячную налоговую скидку или ежемесячную налоговую льготу на детей из дохода, выплачиваемого работодателем. Если договор заключен с налогоплательщиком без декларации о выполнении работы с доходом до 10 000 крон в месяц, то подоходный налог с населения будет вычтен из доходов от зависимой деятельности, собранных путем удержания по специальной налоговой ставке, как и в случае договора о трудовой деятельности с доходом до 3500 крон в месяц.
https://www.financnisprava.cz/cs/dane/informace-valka-na-ukrajine/zamestnavani-obcanu-ukrajiny
